Note 19 Skatt
Konsernets produksjonsvirksomhet er underlagt de særskilte reglene for beskatning av kraftforetak. Konsernets skattekostnad omfatter i tillegg til ordinær resultatskatt også naturressursskatt og grunnrenteskatt.
Resultatskatt
Resultatskatt blir beregnet etter ordinære skatteregler, slik at anvendt skattesats er den til enhver tid vedtatte. Skattekostnaden knyttes til det regnskapsmessige resultatet og består av periodens betalbare skatt og endring i utsatt skatt/skattefordel. Betalbar skatt beregnes på grunnlag av årets skattemessige resultat. Utsatt skatt/skattefordel beregnes på grunnlag av midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi, samt skattevirkninger av underskudd til fremføring. Utsatt skattefordel blir balanseført i den grad det er sannsynlig at fordelen kan benyttes. Skatt på poster ført mot utvidet resultat er også ført mot utvidet resultat, og skatt på poster knyttet til egenkapitaltransaksjoner føres mot egenkapitalen.
Grunnrenteskatt
Grunnrenteskatt er pålagt vannkraftverk med påstemplet ytelse fra 10 MVA. Grunnrenteskatt er overskuddavhengig og utgjør fra og med 1. januar 2022 nominelt 57,7 prosent (2021: 47,4 prosent) av kraftstasjonenes normerte resultat utover beregnet friinntekt. Grunnrenteskatten fungerer som en samvirkningsskatt, hvor den nominelle satsen for grunnrenteskatt er satt til 57,7 prosent, men hvor det innrømmes fradrag for en grunnrenterelatert selskapsskatt på 22 prosent. Netto grunnrenteskattesats blir dermed rundt 45 prosent (2021: 37 prosent). Beregningen er kontantstrømbasert, hvilket blant annet innebærer direkte fradrag for investeringer. Negativ grunnrenteinntekt i ett kraftverk kan utlignes mot positiv grunnrenteinntekt i andre kraftverk, samt at negativ grunnrenteinntekt per kraftverk, opparbeidet før 1.1.2007, kan fremføres mot senere positiv grunnrenteinntekt inkludert rente. Utsatt skatt beregnes for kraftverk som har netto skatteøkende forskjeller.
Naturressursskatt
Naturressursskatt er en overskuddsuavhengig skatt som beregnes på grunnlag av det enkelte kraftverkets gjennomsnittlige kraftproduksjon de siste syv årene. Skattesatsen utgjør 1,3 øre/kWh. Naturressursskatten kan utlignes mot alminnelig inntektsskatt, og ikke utlignet naturressursskatt tillagt renter kan fremføres. Ikke utlignet naturressursskatt klassifiseres som en rentebærende fordring.
| Tall i 1 000 NOK | 2022 | 2021 |
|---|---|---|
| ÅRETS SKATTEKOSTNAD FORDELER SEG PÅ | ||
| Betalbar skatt, alminnelig inntekt | 20,015 | - |
| Korrigering av skatt tidligere år | -565 | - |
| Grunnrenteskatt | 30,014 | 39,103 |
| Endring utsatt skatt midlertidige forskjeller | 89,184 | 40,355 |
| Andre forskjeller | 2,273 | |
| Sum skattekostnad | 138,648 | 81,731 |
| Tall i 1000 NOK | 31.12.2022 | 31.12.2021 |
|---|---|---|
| BETALBAR SKATT I BALANSEN: | ||
| Betalbar skatt av årets resultat | 2,227 | - |
| Betalbar grunnrenteskatt | 30,014 | 39,103 |
| Naturressursskatt | 11,377 | 11,118 |
| Motregnet naturressursskatt tidligere år | -2,227 | - |
| Betalbar skatt i balansen | 41,392 | 50,222 |
Negativ betalbar skatt inngår i balanseposten Andre fordringer, se note 15 Kundefordringer og andre kortsiktige fordringer.
Skattekostnaden sammenlignet med resultat før skatt avviker fra det beløpet som hadde fremkommet dersom nominell skattesats for alminnelig inntekt hadde vært benyttet. Differansen er forklart som følger:
| Tall i 1 000 NOK | 2022 | 2021 |
|---|---|---|
| BEREGNING AV ÅRETS SKATTEKOSTNAD | ||
| Resultat før skattekostnad | 423,310 | 139,598 |
| Skatt beregnet med nominell skattesats | 93,128 | 30,711 |
| Grunnrenteskatt | 30,014 | 50,861 |
| Økt fremførbar grunnrenteskatt ved økt skattesats | -17,953 | 37,989 |
| Endring utsatt skatteforpliktelse ved redusert skattesats | 63,703 | - |
| Salg og verdiendring aksjer | -26,914 | -539 |
| Mottatt utbytte | -1 | |
| Andre permanente forskjeller | 1,578 | 104 |
| Resultat tilknyttede selskap | -2,200 | -12,558 |
| Ikke utlignet midlertidig forskjell | 515 | -21,051 |
| Andre forskjeller | -3,223 | -3,787 |
| Sum skattekostnad | 138,648 | 81,731 |
| Effektiv skattesats | 33% | 59% |
| Varige driftsmidler og immaterielle eiendeler | Omløpsmidler | Gevinst og tapskonto | Pensjoner | Lån og forpliktelser | Fremførbart underskudd | Sum | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| UTSATT SKATT PER 1. JANUAR 2022 | 944,941 | -1,120 | -3,672 | -34,314 | 4,192 | -111,260 | 798,767 |
| Oppkjøp/fusjon/salg | -55,277 | 1,188 | 2,011 | 3,145 | -48,934 | ||
| Resultatført i perioden | -13,548 | 5,939 | 1,527 | 28,219 | -2,260 | 103,622 | 123,500 |
| Ført mot utvidet resultat i perioden | -34,316 | -34,316 | |||||
| UTSATT SKATT PER 31. DESEMBER 2022 | 876,116 | 6,007 | -2,145 | -38,400 | 5,076 | -7,638 | 839,017 |
Balanseføring av utsatt skattefordel innebærer bruk av skjønn, og foretas i den grad det er sannsynliggjort at fordelen vil bli utnyttet. Konsernet har utsatt skattefordel på fremførbar negativ grunnrenteinntekt som er nettoført mot utsatt skatt. Utsatt skattefordel som gjelder grunnrenteinntekt til fremføring, er balanseført med det beløp som forventes å komme til anvendelse innenfor en tidshorisont på ti år. Tidspunkt for når negativ grunnrenteinntekt kan komme til anvendelse estimeres på grunnlag av forventning om fremtidige inntekter.
Utsatt skatt nettoføres i balansen når konsernet har en juridisk rett til å motregne utsatt skattefordel mot utsatt skatt. Utsatt skattefordel knyttet til fremførbare negative grunnrenteinntekter oppfyller kravene til motregning.